- 22/03/2010 -
Modelli INTRASTAT - Nuove modalità e termini di presentazione
- Chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate.
INDICE
1 - Premessa
2 - Periodicità
e termini di presentazione dei modelli INTRASTAT
2.1 - Passaggio
dalla periodicità trimestrale a quella mensile
2.2 - Soggetti
che iniziano l'attività
2.3 - Soggetti
che effettuano solo prestazioni intracomunitarie di servizi
2.4 - Proroga
del termine di presentazione dei modelli INTRASTAT relativi al mese
di gennaio 2010
2.5 - Presentazione
dei modelli INTRASTAT integrativi entro il 20.7.2010
3 - Compilazione
dei modelli INTRASTAT
1 - PREMESSA
Con il DLgs. 11.2.2010 n. 18, pubblicato
sulla G.U. 19.2.2010 n. 41 ed entrato in vigore il 20.2.2010,
sono state recepite nell'ordinamento italiano le disposizioni in
materia di IVA contenute nelle direttive comunitarie n. 2008/8/CE,
2008/9/CE e 2008/117/CE.
In particolare, le nuove disposizioni
modificano la disciplina dei modelli INTRASTAT, che devono essere
presentati dai soggetti IVA che effettuano operazioni intracomunitarie.
In attuazione del suddetto DLgs.
18/2010 sono stati quindi emanati:
-
il DM 22.2.2010, contenente la nuova disciplina
relativa alle modalità e ai termini di presentazione dei modelli
INTRASTAT;
-
la determinazione dell'Agenzia delle Dogane
22.2.2010 n. 22778, che ha approvato i nuovi modelli INTRASTAT,
con le relative istruzioni di compilazione e le specifiche tecniche
per la presentazione in via telematica o in formato elettronico.
Con la circ. 18.3.2010 n. 14, l'Agenzia
delle Entrate ha forniti ulteriori chiarimenti sulle modalità di
compilazione e presentazione dei modelli INTRASTAT, che vengono
di seguito analizzati.
Per approfondimenti sulla disciplina
in esame si rinvia alla precedente Informativa per la clientela
del 24.2.2010 n. 10.
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2 - PERIODICITA' E
TERMINI DI PRESENTAZIONE DEI MODELLI INTRASTAT
2.1 - PASSAGGIO
DALLA PERIODICITA' TRIMESTRALE A QUELLA MENSILE
I modelli INTRASTAT devono essere
presentati con periodicità trimestrale da parte dei soggetti che
hanno realizzato, nei quattro trimestri precedenti e per ciascuna
categoria di operazioni, un ammontare totale trimestrale non superiore
a 50.000,00 euro.
Al riguardo, l'Agenzia delle Entrate
ha confermato che:
-
il superamento della soglia di 50.000,00
euro deve essere accertato distintamente:
- per l'elenco delle cessioni di beni e delle prestazioni di
servizi rese (modello INTRA-1);
- per l'elenco degli acquisti di beni e delle prestazioni di
servizi ricevute (modello INTRA-2);
-
all'interno delle due tipologie di modelli
INTRASTAT, le singole categorie di operazioni (cessioni di beni
o prestazioni rese, oppure acquisti di beni o prestazioni ricevute)
generano parametri che non si sommano tra loro; ad esempio,
rimane trimestrale il soggetto che ha effettuato cessioni di
beni per 35.000,00 euro e prestazioni di servizi per 25.000,00
euro;
-
in caso di superamento della soglia di 50.000,00
per una singola categoria di operazioni (cessioni o prestazioni
rese, oppure acquisti o prestazioni ricevute), scatta però l'obbligo
di presentazione mensile per l'intero modello INTRA-1 o INTRA-2,
non potendosi operare un frazionamento tra beni e servizi rientranti
nello stesso modello; ad esempio, un soggetto che ha effettuato
acquisti intracomunitari di beni per 60.000,00 euro e ha ricevuto
servizi per 10.000,00 euro diviene mensile per la presentazione
dei modelli INTRA-2;
-
è quindi possibile avere una diversa periodicità
(mensile o trimestrale) dei modelli INTRA-1 (cessioni e prestazioni
rese) rispetto ai modelli INTRA-2 (acquisti e prestazioni ricevute).
Se, nel corso di un trimestre, si
supera la suddetta soglia di 50.000,00 euro:
-
i modelli INTRASTAT devono essere presentati
con periodicità mensile, a partire dal mese successivo a quello
in cui tale soglia è superata;
-
per i mesi del trimestre già trascorsi occorre
presentare i relativi elenchi, appositamente contrassegnati.
Al riguardo, l'Agenzia delle Entrate
ha chiarito che:
-
in caso di superamento della soglia, l'obbligo
di presentazione mensile dei modelli decorre in relazione allo
stesso mese in cui la soglia viene superata;
-
i modelli relativi ai mesi del trimestre
già trascorsi devono essere presentati contestualmente alla
presentazione del primo modello mensile.
Tabella riepilogativa
Nella tabella che segue si riepilogano
le modalità di passaggio dalla periodicità trimestrale alla periodicità
mensile, tenendo conto solo delle disposizioni a regime, con presentazione
in via telematica entro il giorno 25 del mese successivo a quello
di riferimento (considerando i differimenti per i termini cadenti
in giorni ordinariamente festivi).
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MESE DI SUPERAMENTO DELLA SOGLIA
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MODALITA' E TERMINE DI PRESENTAZIONE
DEI MODELLI INTRASTAT
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Gennaio
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Presentazione mensile dei modelli
INTRASTAT a decorrere da quello relativo a gennaio.
Presentazione telematica dei
modelli INTRASTAT di gennaio entro il 25 febbraio.
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Febbraio
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Presentazione mensile dei modelli
INTRASTAT a decorrere da quello relativo a febbraio.
Presentazione telematica dei
modelli INTRASTAT di gennaio e febbraio entro il 25 marzo.
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Marzo
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Presentazione mensile dei modelli
INTRASTAT a decorrere da quello relativo a marzo.
Presentazione telematica dei
modelli INTRASTAT di gennaio, febbraio e marzo entro il
26 aprile.
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Aprile
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Presentazione mensile dei modelli
INTRASTAT a decorrere da quello relativo ad aprile.
Presentazione telematica dei
modelli INTRASTAT di aprile entro il 25 maggio.
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Maggio
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Presentazione mensile dei modelli
INTRASTAT a decorrere da quello relativo a maggio.
Presentazione telematica dei
modelli INTRASTAT di aprile e maggio entro il 25 giugno.
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Giugno
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Presentazione mensile dei modelli
INTRASTAT a decorrere da quello relativo a giugno.
Presentazione telematica dei
modelli INTRASTAT di aprile, maggio e giugno entro il 25
luglio.
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Luglio
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Presentazione mensile dei modelli
INTRASTAT a decorrere da quello relativo a luglio.
Presentazione telematica dei
modelli INTRASTAT di luglio entro il 25 agosto.
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Agosto
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Presentazione mensile dei modelli
INTRASTAT a decorrere da quello relativo a agosto.
Presentazione telematica dei
modelli INTRASTAT di luglio e agosto entro il 25 settembre.
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Settembre
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Presentazione mensile dei modelli
INTRASTAT a decorrere da quello relativo a settembre.
Presentazione telematica dei
modelli INTRASTAT di luglio, agosto e settembre entro il
25 ottobre.
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Ottobre
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Presentazione mensile dei modelli
INTRASTAT a decorrere da quello relativo a ottobre.
Presentazione telematica dei
modelli INTRASTAT di ottobre entro il 25 novembre.
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Novembre
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Presentazione mensile dei modelli
INTRASTAT a decorrere da quello relativo a novembre.
Presentazione telematica dei
modelli INTRASTAT di ottobre e novembre entro il 27 dicembre.
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Dicembre
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Presentazione mensile dei modelli
INTRASTAT a decorrere da quello relativo a dicembre.
Presentazione telematica dei
modelli INTRASTAT di ottobre, novembre e dicembre entro
il 25 gennaio dell'anno successivo.
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2.2 - SOGGETTI
CHE INIZIANO L'ATTIVITA'
L'Agenzia delle Entrate ha confermato
che i soggetti che iniziano l'attività presentano i modelli INTRASTAT
trimestralmente, salvo il passaggio alla periodicità mensile in
caso di superamento della prevista soglia di 50.000,00 euro.
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2.3 - SOGGETTI
CHE EFFETTUANO SOLO PRESTAZIONI INTRACOMUNITARIE DI SERVIZI
In relazione alle prestazioni intracomunitarie
di servizi "generiche", il 2010 è il primo anno di applicazione
dell'obbligo di presentazione dei modelli INTRASTAT.
In considerazione di tale novità
e del fatto che le regole di territorialità delle prestazioni di
servizi sono cambiate con effetto dall'1.1.2010, l'Agenzia delle
Entrate ha chiarito che i soggetti passivi che rendono o ricevono
solo prestazioni di servizi presentano i relativi modelli INTRASTAT
con cadenza trimestrale, salvo che superino, a partire dal mese
di gennaio 2010, la soglia di 50.000,00 euro.
Non è quindi necessario verificare
l'ammontare delle prestazioni di servizi rese o ricevute nel 2009.
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2.4 - PROROGA DEL
TERMINE DI PRESENTAZIONE DEI MODELLI INTRASTAT RELATIVI AL MESE
DI GENNAIO 2010
Poiché il DM 22.2.2010, che ha stabilito
le nuove modalità e termini di presentazione dei modelli INTRASTAT,
è stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale solo il 5.3.2010,
in attuazione dello Statuto del contribuente (L. 27.7.2000 n. 212),
l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che vengono prorogati i termini
di presentazione dei modelli scaduti prima del suddetto 5.3.2010.
In pratica, i soli modelli INTRASTAT
relativi a gennaio 2010, che avrebbero dovuto essere presentati
entro il 20.2.2010 (su supporto cartaceo o elettronico) o il 25.2.2010
(in via telematica), potranno essere presentati:
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2.5 - PRESENTAZIONE
DEI MODELLI INTRASTAT INTEGRATIVI ENTRO IL 20.7.2010
Rimane ferma la possibilità, prevista
dalla circ. Agenzia delle Entrate 17.2.2010 n. 5, di presentare
modelli INTRASTAT integrativi, al fine di sanare errori od omissioni
nei modelli già presentati:
-
relativi:
- ai mesi di gennaio, febbraio, marzo, aprile e maggio 2010,
per i soggetti mensili;
- al trimestre gennaio-marzo 2010, per i soggetti trimestrali;
-
entro il 20.7.2010;
-
senza applicazione di sanzioni.
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3 - COMPILAZIONE DEI
MODELLI INTRASTAT
In relazione alla compilazione dei
nuovi modelli INTRASTAT, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che,
per i servizi intracomunitari ricevuti, i dati da indicare nel modello,
relativi al numero e alla data della fattura, sono quelli attribuiti
dal committente italiano in sede di autofatturazione o di integrazione
della fattura ricevuta.
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